Prata in jobbet, så får offerten F-skatteraden, båda parternas uppgifter och ett datum som visar när priset bestämdes.
Nästan varje offert från en hantverkare har raden Godkänd för F-skatt. Få vet vad den gör. Den är inget krav för att fakturan ska vara giltig: ordet F-skatt står noll gånger i både mervärdesskattelagen (2023:200) och bokföringslagen (1999:1078). Raden är i stället kundens skydd. Den som betalar för ett arbete ska normalt dra skatt och betala arbetsgivaravgifter, och slipper det bara om du är godkänd för F-skatt. Reglerna står i 9 och 10 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) och i 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980). Kapitlet om godkännandet skrevs om från den 1 januari 2025. Nedan står paragraferna ordagrant, med vad de betyder för offerten. Alla källor lästes den 10 oktober 2026. Författningsregistret visade samma dag 175 ändringsposter för skatteförfarandelagen, och bara två av dem rör 9 kap.: SFS 2024:1136 och SFS 2025:877.
| Kunden och läget | Följden utan F-skatt | Lagrum |
|---|---|---|
| Företag anlitar ett aktiebolag | 30 procent skatteavdrag | 11 kap. 24 § SFL |
| Företag anlitar en enskild firma | Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter | 10 kap. 3 § SFL, 2 kap. 1 § SAL |
| Privatperson, under 10 000 kronor på ett år | Inget avdrag, inga avgifter | 10 kap. 4 § SFL, 2 kap. 6 § SAL |
| Privatperson, 10 000 kronor eller mer | Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter | 10 kap. 4 § SFL, 2 kap. 6 § SAL |
| Kunden vill ha rotavdrag | Kräver F-skatt, med ett undantag | 67 kap. 16 § ISL |
| Raden står i offerten | Kunden får lita på den | 10 kap. 12 § SFL |
| Kunden vet att raden är fel | Kunden får inte lita på den | 10 kap. 12 § SFL |
Huvudregeln: den som betalar drar skatten. 10 kap. 2 § skatteförfarandelagen säger att den som betalar ut ersättning för arbete ska göra skatteavdrag, och 3 § att skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete. Lagen gör ingen skillnad på lön och faktura. Det är F-skatten som gör skillnaden, och därför är raden i offerten viktigare för kunden än för dig.
F-skatten tar bort avdraget. 10 kap. 11 § första stycket: Skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. Är du godkänd behöver kunden inte dra något. Du sköter själv din preliminära skatt och dina avgifter.
Och arbetsgivaravgifterna med. Socialavgiftslagen 2 kap. 5 § säger samma sak om avgifterna: Arbetsgivaravgifter ska inte betalas om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. Raden i offerten skyddar alltså kunden från två räkningar, inte en.
Två tidpunkter, och den ena är offerten. Lagen räcker med att du är godkänd vid en av två tidpunkter: när ersättningen bestäms, eller när den betalas ut. Ersättningen bestäms när kunden antar din offert. Var du godkänd den dagen, behöver kunden inte göra avdrag även om något händer med din F-skatt innan slutfakturan betalas. Därför ska offerten ha ett datum, och kundens ja ska gå att datera.
Kunden får lita på det du skriver. 10 kap. 12 § första stycket: Den som betalar ut ersättning för arbete får godta en uppgift om godkännande för F-skatt från mottagaren om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren. Offerten är en sådan handling, och det är den som gör raden värd något.
Skriv kundens namn också, inte bara ditt. Paragrafen kräver identifikationsuppgifter för båda parter: utbetalaren och mottagaren. En offert med ditt namn, organisationsnummer och F-skatteraden, men utan kundens namn och adress, uppfyller bara halva kravet. Kunden ska kunna visa att just den här handlingen gällde just det här uppdraget.
Men inte om kunden vet att raden är fel. 10 kap. 12 § andra stycket: Om utbetalaren känner till att en uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte godtas. En kund som har läst i tidningen att din F-skatt återkallats, eller som själv slagit upp dig och sett att du saknar den, kan inte gömma sig bakom raden i din offert.
F-skatt med villkor kräver raden. 9 kap. 2 §: Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt för en fysisk person ska förenas med villkoret att det bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet. Den som både har en anställning och en enskild firma har ofta ett sådant beslut, och kallar det FA-skatt. Ordet FA-skatt finns inte i lagen, det står noll gånger i skatteförfarandelagen.
För den som har villkoret är raden själva skyddet. 10 kap. 11 § andra stycket: Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 2 §, gäller första stycket bara om godkännandet åberopas skriftligen. Har du F-skatt med villkor och skriver ingenting, är du för kunden en person utan F-skatt. Socialavgiftslagen 2 kap. 5 § andra stycket har samma krav för avgifterna.
Ett aktiebolag utan F-skatt kostar kunden 30 procent. 11 kap. 24 §: Från ersättning för arbete som betalas ut till en juridisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget om inte annat följer av ett beslut om särskild beräkningsgrund. Ett företag som betalar en faktura på 100 000 kronor till ett aktiebolag utan F-skatt ska alltså betala 70 000 till bolaget och 30 000 till Skatteverket. Det är inte ett val kunden gör, det är en skyldighet.
En enskild firma utan F-skatt gör kunden till arbetsgivare. Betalar ett företag en fysisk person utan F-skatt för arbete, ska företaget göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter som om det vore lön. 11 kap. 20 § anger 30 procent bland annat när ersättningen inte är mottagarens huvudinkomst eller gäller arbete som är avsett att pågå kortare tid än en vecka. Avgifterna kommer ovanpå, enligt 2 kap. 1 § socialavgiftslagen.
Privatkunden har en gräns på 10 000 kronor. 10 kap. 4 § punkt 3 gör ett undantag för den som betalar privat: skatteavdrag ska inte göras om det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 10 000 kronor, och utbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo och ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver.
Samma gräns gäller avgifterna. Socialavgiftslagen 2 kap. 6 §: Arbetsgivaravgifter skall inte betalas av en fysisk person eller ett dödsbo, om det kan antas att den sammanlagda avgiftspliktiga ersättningen till mottagaren under året kommer att understiga 10 000 kronor. Ett badrum, ett tak eller en altan passerar den gränsen. För en privatkund är F-skatten alltså inte en formalitet i nästan något hantverksjobb.
Gränsen räknas per år och mottagare. Det är den sammanlagda ersättningen till samma mottagare under kalenderåret som räknas. Tre små jobb på 4 000 kronor hos samma kund under ett år blir 12 000, och då gäller undantaget inte längre. Den som gör flera jobb åt samma privatkund bör ha raden i varje offert, inte bara i den första.
Rotavdraget kräver F-skatt, med ett undantag. Inkomstskattelagen 67 kap. 16 § punkt 1: Utföraren ska vara godkänd för F-skatt när avtalet om arbetet träffas eller när ersättningen betalas ut. Undantaget i punkt 2 är att kunden själv har redovisat arbetsgivaravgifterna i en förenklad arbetsgivardeklaration, och då får utföraren inte vara momspliktig för verksamheten. För ett företag som offererar med rotavdrag är F-skatten alltså ett villkor för avdraget.
Och betalningen ska vara elektronisk. 67 kap. 15 a § lägger till ett krav när utföraren har F-skatt: För rätt till skattereduktion när arbetet utförs av en utförare som avses i 16 § 1 eller 17 § krävs att det utförda hushållsarbetet har betalats elektroniskt. Kontant betalning fäller rotavdraget även om F-skatten finns.
F-skatten skyddar inte en förtäckt anställning. 10 kap. 14 §: Om skatteavdrag inte ska göras enligt 11 eller 12 § och det är uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos utbetalaren, ska utbetalaren skriftligen anmäla detta till Skatteverket. Den som går in hos samma beställare varje dag, under beställarens ledning och med beställarens verktyg, blir inte en uppdragstagare för att fakturan har en F-skatterad.
Så får man F-skatt. 9 kap. 1 § första stycket: Skatteverket ska efter ansökan godkänna den som uppger sig bedriva eller ha för avsikt att bedriva näringsverksamhet i Sverige för F-skatt, om det inte finns hinder enligt 3 §. Det är alltså en ansökan, och huvudregeln är ja.
Sedan 2025 kan godkännandet ha ett slutdatum. Det andra stycket i 1 § är nytt från den 1 januari 2025: Giltighetstiden ska dock begränsas om den sökande begär det och upphöra senast vid den tidpunkt som angetts av den sökande. Den som startar en firma för ett enda uppdrag kan alltså be om F-skatt med ett slutdatum. Då ska offerten inte lova ett arbete som pågår efter det datumet.
Två grunder för återkallelse blev nio. Fram till utgången av 2024 löd 4 §: Skatteverket ska återkalla ett godkännande för F-skatt om 1. innehavaren begär det, eller 2. förutsättningarna för godkännande för F-skatt inte är uppfyllda enligt 1 § andra stycket. Sedan den 1 januari 2025 har paragrafen nio numrerade grunder, från näringsförbud och konkurs till brutna villkor och missbruk.
Obetald skatt har nu ett belopp. Den gamla regeln talade om skatter som inte redovisats eller betalats i en utsträckning som inte är obetydlig. Den nya punkt 7 sätter en gräns: inte har betalat skatter eller avgifter enligt denna lag eller motsvarande utländska skatter eller avgifter, till ett belopp som sammanlagt uppgår till ett halvt prisbasbelopp. Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor enligt förordningen (2025:872), så gränsen är 29 600 kronor.
Ägaren prövas, inte bara bolaget. Nya 5 och 6 §§ låter prövningen omfatta den som har bestämmande inflytande över ett fåmansföretag, och 6 § säger vem det är: den som genom innehav av aktier, andra andelar eller medlemskap kontrollerar mer än 50 procent av det totala antalet röster i fåmansföretaget ska anses ha bestämmande inflytande över företaget. Ägarens obetalda skatter kan alltså stoppa F-skatten för ett nystartat bolag.
Skatteverket kan kräva papper. Nya 8 §: Om Skatteverket begär det, ska den som är godkänd för F-skatt tillhandahålla de handlingar och lämna de upplysningar som behövs för att kontrollera om förutsättningarna för att vara godkänd är uppfyllda. Den som inte följer ett föreläggande om det kan förlora godkännandet enligt 4 § punkt 6 b. Offerter och avtal är just sådana handlingar, och de ska sparas.
Och från november 2025 även grönt avdrag. SFS 2025:877 ändrade 3 och 4 §§ från den 1 november 2025: den som inte har följt ett beslut om återbetalning av skattereduktion för installation av grön teknik enligt 13 § lagen (2020:1066) kan nu nekas eller förlora F-skatten, på samma sätt som tidigare gällde för rot och rut enligt lagen (2009:194).
Kapitlet fördubblades. Före 2025 hade 9 kap. fyra paragrafer. I dag har det åtta. Ordet F-skatt står 59 gånger i skatteförfarandelagens paragrafer, varav tio i 9 kap., och tio gånger i socialavgiftslagen. Det säger något om var raden i din offert faktiskt gör nytta.
Tre rader som gör F-skatten användbar. Godkänd för F-skatt, följt av ditt namn och organisationsnummer. Kundens namn och adress, så att handlingen identifierar båda parter. Offertens datum, och att den gäller till och med ett visst datum, så att det syns när ersättningen bestämdes.
Beskriv jobbet och vem kunden är, så som du skulle säga det på plats.
Offerten får F-skatteraden, båda parternas uppgifter och ett datum.
Kunden har en handling att lita på, och du har en offert som håller vid en kontroll.
Samma motor, skräddarsydd för din bransch. Testa 5 offerter gratis, konto på tio sekunder.
Mittkolumnen är lagen fram till utgången av 2024, högerkolumnen lagen i dag.
| Det här | Före 2025 | I dag |
|---|---|---|
| Grunder för återkallelse i 4 § | Två | Nio |
| Obetald skatt som fäller F-skatten | Inte obetydlig | Ett halvt prisbasbelopp |
| Paragrafer i 9 kap. | Fyra | Åtta |
| Vem prövas i ett fåmansföretag | Företagsledaren | Även den med över 50 procent av rösterna |
| Skatteverket kan kräva handlingar | Ingen sådan regel i 9 kap. | Ja, 8 § |
| Godkännande med slutdatum | Stod inte i lagen | Om du själv begär det |
Ändrat genom SFS 2024:1136 från den 1 januari 2025 och SFS 2025:877 från den 1 november 2025. Den gamla lydelsen är läst i Internet Archives kopia av riksdagens text från den 3 november 2024, ändrad t.o.m. SFS 2024:749.
Inget lagkrav säger att raden måste stå där, och ordet F-skatt finns inte i mervärdesskattelagen. Men raden är det kunden får lita på enligt 10 kap. 12 § skatteförfarandelagen, så utan den har kunden inget skydd. Har du F-skatt med villkor krävs ett skriftligt åberopande för att skyddet ska gälla.
Kunden ska göra skatteavdrag. Mot ett aktiebolag är avdraget 30 procent enligt 11 kap. 24 §. Mot en fysisk person tillkommer arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen.
Ja, om jobbet kostar 10 000 kronor eller mer under året. Under den gränsen behöver en privatperson varken göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter, enligt 10 kap. 4 § skatteförfarandelagen och 2 kap. 6 § socialavgiftslagen. Rotavdraget kräver dessutom F-skatt.
Ja, för skatteavdraget och avgifterna. 10 kap. 11 § och 2 kap. 5 § socialavgiftslagen räcker med att du var godkänd när ersättningen bestämdes eller när den betalades ut. Rotavdraget har samma två tidpunkter i 67 kap. 16 § inkomstskattelagen.
Ja, om uppgiften lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för båda parter (10 kap. 12 §). Inte om kunden vet att uppgiften är fel.
Ett vardagsnamn för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 2 §: godkännandet får bara åberopas i din näringsverksamhet. Ordet FA-skatt finns inte i lagen. Med villkoret gäller skyddet för kunden bara om du åberopar F-skatten skriftligen.
9 kap. skatteförfarandelagen skrevs om genom SFS 2024:1136 från den 1 januari 2025. Grunderna för återkallelse gick från två till nio, obetald skatt fick en beloppsgräns på ett halvt prisbasbelopp, ägare med mer än 50 procent av rösterna prövas, och Skatteverket kan kräva in handlingar.
Enligt 9 kap. 4 § punkt 7 ett belopp som sammanlagt uppgår till ett halvt prisbasbelopp. Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor, så gränsen är 29 600 kronor. Skatteverket får avstå från återkallelse om det finns särskilda skäl.
Ja, sedan den 1 januari 2025. Enligt 9 kap. 1 § andra stycket ska giltighetstiden begränsas om den sökande begär det.
Ja. SFS 2025:877 ändrade 9 kap. 3 och 4 §§ från den 1 november 2025, så att ett obefolgat beslut om återbetalning av skattereduktion för grön teknik kan stoppa eller återkalla F-skatten.
Ja, enligt 67 kap. 16 § punkt 1 inkomstskattelagen, när avtalet träffas eller när ersättningen betalas ut. Undantaget i punkt 2 gäller när kunden själv redovisat arbetsgivaravgifterna i en förenklad arbetsgivardeklaration. Betalningen ska också vara elektronisk enligt 15 a §.
Nej, per år och mottagare. Lagen talar om den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret.
Ja. Är det uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos utbetalaren, ska utbetalaren enligt 10 kap. 14 § skriftligen anmäla det till Skatteverket, trots F-skatten.
Inte enligt momsreglerna. Ordet F-skatt står noll gånger i både mervärdesskattelagen (2023:200) och bokföringslagen (1999:1078). Raden gör nytta för kunden, och den hör hemma i offerten och avtalet lika mycket som på fakturan.
Raden om F-skatt, dina identifikationsuppgifter, kundens identifikationsuppgifter och kopplingen till uppdraget. 10 kap. 12 § kräver nödvändiga identifikationsuppgifter för både utbetalaren och mottagaren.
Ja. Enligt 9 kap. 5 och 6 §§ omfattar prövningen av ett fåmansföretag även den som kontrollerar mer än 50 procent av rösterna, och företagsledaren.
Skatteförfarandelagen har 175 ändringsposter i författningsregistret, läst den 10 oktober 2026. Bara två rör 9 kap.: SFS 2024:1136 och SFS 2025:877. 10 kap. 12 §, om vad kunden får lita på, har inte ändrats sedan lagen trädde i kraft den 1 januari 2012.
Godkänd för F-skatt med ditt namn och organisationsnummer, kundens namn och adress, offertens datum och sista giltighetsdag. Har du ett tidsbegränsat godkännande, ska arbetet rymmas inom tiden.