Prata in jobbet, så får offerten priset med eller utan moms, och raden om undantaget när firman är liten nog.
Den som startar en firma vid sidan av jobbet, eller tar några uppdrag om året, frågar sig förr eller senare om offerten ska ha moms. Svaret står i mervärdesskattelagen (2023:200), 18 kap., som skrevs om helt från den 1 januari 2025. Gränsen höjdes då från 80 000 till 120 000 kronor, och sättet att räkna den ändrades. Orden hantverkare, offert och momsbefrielse står noll gånger i lagen. Lagen talar om undantag från skatteplikt för beskattningsbara personer med liten årsomsättning. Ändå avgör kapitlet tre saker du behöver veta innan du skriver priset i offerten: om du får lämna bort momsen, vad som händer den dag ett stort jobb tar dig över gränsen, och vad det kostar dig när du köper material. Nedan står paragraferna ordagrant, med vad de betyder för den som offererar. Lagtexten, propositionen och författningsregistret lästes den 14 oktober 2026.
| Läget | Moms i offerten? | Var det står |
|---|---|---|
| Årsomsättning högst 120 000 kronor i år och de två åren före | Nej, undantaget gäller utan ansökan | 18 kap. 4 och 8 §§ |
| Jobbet tar årets omsättning över 120 000 kronor | Ja, från den försäljningen | 18 kap. 11 § |
| Över 120 000 kronor något av de två föregående åren | Ja, hela året | 18 kap. 4 § 2 |
| Under gränsen men momsregistrerad efter eget val | Ja, tills Skatteverket beslutat om undantag | 18 kap. 9 och 15 §§ |
| Undantagen men skrev moms på fakturan ändå | Momsen ska betalas in till staten | 16 kap. 23 § |
Kapitlet bytte innehåll 2025. Lag (2024:942) upphävde det gamla 18 kap. och satte in ett nytt med 47 paragrafer, i kraft den 1 januari 2025. Propositionen heter Nya regler om mervärdesskatt för små företag och ändrade regler för vissa tjänster och konstverk (prop. 2023/24:149). Den som läser en guide från 2024 eller tidigare läser alltså om ett kapitel som inte finns längre, med en annan gräns och ett annat sätt att räkna.
Villkoret står i 4 §. 18 kap. 4 §: Leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster inom landet är undantagna från skatteplikt om de görs av en beskattningsbar person vars årsomsättning inom landet 1. inte överstiger 120 000 kronor under kalenderåret, och 2. inte har överstigit 120 000 kronor under något av de två närmast föregående kalenderåren. Båda villkoren ska vara uppfyllda. Ett starkt år för två år sedan räcker för att du ska ta ut moms i år.
Gränsen räknas utan moms. 18 kap. 2 §: Med årsomsättning inom landet avses värdet av de leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster, exklusive mervärdesskatt, som en beskattningsbar person gör inom landet under ett kalenderår. Skatteverket räknar om det till vad kunden betalar: ditt företag kan sälja för 150 000 kronor utan att ta ut moms, om momssatsen för de varor och tjänster företaget sålt är 25 procent. Det är 120 000 gånger 1,25.
Före 2025 räknade man på en gissning. Propositionen beskriver den gamla regeln: Undantaget gäller för beskattningsbara personer som har en årsomsättning som inte beräknas överstiga 80 000 kronor under beskattningsåret. Ordet beräknas betydde att gränsen prövades mot vad man trodde om året. I dag står det inte överstiger, och året är kalenderåret. Det är den faktiska försäljningen från januari till december som räknas.
Gränsen har höjts tre gånger på åtta år. Regeringen skriver i prop. 2023/24:149: Den 1 januari 2017 infördes en omsättningsgräns för mervärdesskatt som innebar att leveranser och tillhandahållanden av beskattningsbara personer med en årsomsättning på högst 30 000 kronor undantogs från skatteplikt. Och vidare: Den 1 juli 2022 höjdes omsättningsgränsen till 80 000 kronor. Från den 1 januari 2025 är gränsen 120 000 kronor.
Du behöver inte ansöka, om du inte är momsregistrerad. 18 kap. 8 §: Om en beskattningsbar person som är etablerad här i landet inte är registrerad för mervärdesskatt, gäller undantaget från skatteplikt här utan ansökan eller beslut. Skatteverket skriver: Om ditt företag uppfyller dessa förutsättningar så är du automatiskt undantagen från momsplikt. Den som startar en enskild firma och håller sig under gränsen behöver alltså inte göra något för att slippa momsen.
Är du redan registrerad krävs ett beslut. 18 kap. 9 §: Om den beskattningsbara personen är etablerad här i landet och registrerad för mervärdesskatt, gäller undantaget från skatteplikt här bara om Skatteverket efter ansökan av den beskattningsbara personen har beslutat om det. Undantaget gäller tidigast från och med dagen för beslutet. Fram till den dagen ska offerterna ha moms, även om omsättningen redan ligger under gränsen.
Undantaget är frivilligt. 18 kap. 15 §: Om en beskattningsbar person som är etablerad här i landet ansöker om det, ska Skatteverket besluta att skatt ska tas ut enligt denna lag trots att det fortfarande finns förutsättningar att undanta den beskattningsbara personens leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster från skatteplikt enligt 4 §. Propositionen säger det rakt: Undantaget är frivilligt att tillämpa för de beskattningsbara personerna. Och väljer du att gå ur och sedan vill tillbaka spärrar 9 § andra stycket: ett nytt beslut om undantag gäller dock tidigast från ingången av det tredje kalenderåret efter det kalenderår då ett beslut om beskattning fattades enligt 15 §.
Det stora jobbet tar dig över gränsen mitt i året. 18 kap. 11 §: Om årsomsättningen inom landet överstiger 120 000 kronor under kalenderåret, upphör undantaget att gälla från den tidpunkten. Skatteverket skriver vad det betyder: Då ska ditt företag ta ut moms från och med försäljningen som gjorde att företaget överskred årsomsättningsgränsen. Du ska också anmäla företaget för momsregistrering hos Skatteverket. Har du fakturerat 100 000 kronor i år och offererar ett jobb på 40 000 kronor, så är det jobbet som ska ha moms.
Därför hör gränsen hemma i offerten. Ett jobb på 40 000 kronor exklusive moms kostar en privatkund 50 000 kronor med moms. Lämnade offerten bort momsen och jobbet visar sig ta dig över gränsen, står du med valet att begära 10 000 kronor till av kunden eller betala dem själv. Räkna fram årets omsättning innan du skriver priset, och skriv i offerten om priset är med eller utan moms och varför.
Ingen avdragsrätt för materialet. 18 kap. 14 §: En beskattningsbar person som utför sådana leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som är undantagna från skatteplikt enligt 4 § har inte rätt till avdrag för ingående skatt enligt 13 kap. 6 § eller någon av 8-30 §§. För den som köper material betyder det att momsen på inköpet blir en kostnad. Kakel för 20 000 kronor med moms kostar en momsregistrerad firma 16 000 kronor. Den som är undantagen betalar 20 000 kronor och måste få in dem i priset.
Två firmor, samma offert, olika kalkyl. Den undantagna firman lägger inte på moms på arbetet, men bär momsen på materialet. Den registrerade firman lägger på 25 procent på allt, men får tillbaka momsen på inköpen. För ett jobb med mycket arbete och lite material vinner privatkunden på undantaget. För ett jobb med dyrt material krymper skillnaden. Offertens kalkyl behöver alltså veta vilket läge firman står i.
Fakturan får inte visa moms. 18 kap. 41 §: Vid leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som omfattas av undantaget från skatteplikt ska mervärdesskatt inte anges i fakturan. Skatteverket: Ditt företag ska inte ta ut någon moms på försäljningen, men du måste skriva på fakturan att försäljningen är undantagen från momsplikt. Samma rad passar i offerten, så att kunden vet från början varför priset saknar moms.
Förenklad faktura räcker. 17 kap. 26 § låter fyra grupper utfärda förenklad faktura, och den fjärde är den som omfattas av undantag från skatteplikt för beskattningsbara personer med liten årsomsättning i 18 kap. Enligt 28 § ska den förenklade fakturan då ha uppgift om att leveransen av varor eller tillhandahållandet av tjänster undantas från skatteplikt enligt den bestämmelsen. Promemorian hade inte det kravet. Skatteverket föreslog i remissen att den förenklade fakturan ska innehålla uppgift om varför mervärdesskatt inte har debiterats, och regeringen tog in det.
Moms på fel faktura betalas in ändå. 16 kap. 23 §: Den som felaktigt debiterar mervärdesskatt på en faktura eller liknande handling är betalningsskyldig till staten för beloppet. Skatteverket: Om du däremot skickar en ändringsfaktura direkt efter din felaktiga faktura till din kund behöver du varken betala in beloppet till Skatteverket eller skicka in en särskild skattedeklaration. En offertmall som lägger på 25 procent av gammal vana kostar alltså mer än den ser ut.
Byggtjänster åt andra firmor räknas in. Skatteverket räknar upp vad som ingår i årsomsättningen, och bland exemplen står försäljning med omvänd betalningsskyldighet, till exempel försäljning av skrot och byggtjänster. Den som går in som underentreprenör åt en byggfirma lägger alltså de jobben i samma summa som jobben åt privatkunder, fast fakturan till byggfirman saknar moms av ett helt annat skäl.
Och köper du byggtjänster kan du behöva registrera dig ändå. Skatteverket skriver att det finns undantag som gör att du trots allt kan behöva registrera företaget för moms, exempelvis om du köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet. Den som själv anlitar en underentreprenör är alltså inte fri från momsregistreringen bara för att den egna försäljningen är liten.
Verktyg och bil räknas inte. 18 kap. 23 §: Ersättning vid avyttring av anläggningstillgångar ska inte ingå i årsomsättningen. Säljer du släpvagnen eller en gammal maskin du använt i verksamheten påverkar det inte gränsen. Skatteverket ger exempel som en taxibil i taxiverksamhet och inredning i en butik.
Tre rader i offerten. Priset, och om det är med eller utan moms. Är firman undantagen: att försäljningen är undantagen från skatteplikt enligt 18 kap. 4 § mervärdesskattelagen. Och om jobbet är stort: att du räknat fram att det inte tar årets omsättning över 120 000 kronor, eller att priset har moms för att det gör det. Då är frågan avgjord innan kunden säger ja.
Beskriv jobbet och om firman är momsregistrerad, så som du skulle säga det till kunden.
Offerten får priset med eller utan moms, och raden om undantaget när den behövs.
Kunden ser varför priset ser ut som det gör, och du vet före första kronan om momsen gäller.
Samma motor, skräddarsydd för din bransch. Testa 5 offerter gratis, konto på tio sekunder.
Mittkolumnen är läget till och med 2024, högerkolumnen läget i dag.
| Det här | Före | Från |
|---|---|---|
| Omsättningsgränsen | 80 000 kronor | 120 000 kronor, från 1 januari 2025 |
| Hur gränsen prövas | Beräknas inte överstiga, under beskattningsåret | Överstiger inte, under kalenderåret |
| Förenklad faktura för undantagna | Högst 4 000 kronor, om inget annat villkor uppfylls | Alltid, med uppgift om undantaget |
| Undantag i andra EU-länder | Fanns inte för svenska firmor | Möjligt efter förhandsanmälan |
Hela 18 kap. bär ändringsmarkören Lag (2024:942). Registret visade den 14 oktober 2026 nio poster för mervärdesskattelagen, och ingen efter 2024:942 rör 18 kap., 17 kap. 26 och 28 §§ eller 16 kap. 23 §. Ingen beslutad ändring rör sidans paragrafer.
Ja, om firmans årsomsättning inte överstiger 120 000 kronor i år och inte har överstigit 120 000 kronor något av de två föregående kalenderåren, enligt 18 kap. 4 § mervärdesskattelagen. Då ska momsen inte heller stå på fakturan.
Utan. 18 kap. 2 § räknar årsomsättningen exklusive mervärdesskatt. Skatteverket översätter det till att du kan sälja för 150 000 kronor till kund om momssatsen är 25 procent.
Nej, inte om firman saknar momsregistrering. Enligt 18 kap. 8 § gäller undantaget då utan ansökan eller beslut. Är firman redan registrerad krävs ett beslut från Skatteverket enligt 9 §.
Undantaget upphör från den tidpunkten enligt 18 kap. 11 §. Skatteverket skriver att du ska ta ut moms från och med försäljningen som gjorde att du överskred gränsen, och anmäla firman för momsregistrering.
I två kalenderår till. Villkoret i 18 kap. 4 § 2 är att omsättningen inte har överstigit 120 000 kronor under något av de två närmast föregående kalenderåren.
Nej. Enligt 18 kap. 14 § har den som säljer undantaget från skatteplikt inte rätt till avdrag för ingående skatt. Momsen på inköpen blir en kostnad som ska in i priset.
Ingen moms, enligt 18 kap. 41 §. I stället uppgift om att försäljningen är undantagen från skatteplikt enligt 18 kap. 4 §, som 17 kap. 28 § kräver för den förenklade fakturan och Skatteverket kräver för fakturan i övrigt.
Ja. Sedan den 1 januari 2025 får den som omfattas av undantaget i 18 kap. alltid utfärda förenklad faktura, enligt 17 kap. 26 § 4. Tidigare krävdes att fakturans totalbelopp inte översteg 4 000 kronor, eller att något av paragrafens andra villkor var uppfyllt.
Enligt 16 kap. 23 § är den som felaktigt debiterar mervärdesskatt betalningsskyldig till staten för beloppet. Skatteverket skriver att en ändringsfaktura som skickas direkt efter den felaktiga gör att du inte behöver betala in beloppet.
Den var det till och med 2024. Lag (2024:942) höjde den till 120 000 kronor från den 1 januari 2025. Gränsen infördes 2017 med 30 000 kronor och höjdes till 80 000 kronor den 1 juli 2022, enligt prop. 2023/24:149.
Ja. Undantaget är frivilligt. Enligt 18 kap. 15 § ska Skatteverket efter ansökan besluta att skatt ska tas ut. Vill du sedan tillbaka till undantaget gäller ett nytt beslut tidigast från det tredje kalenderåret efter, enligt 9 §.
Ja. Skatteverket räknar försäljning med omvänd betalningsskyldighet, till exempel byggtjänster, till årsomsättningen.
Det kan du behöva. Skatteverket skriver att du kan behöva registrera företaget för moms om du köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet, trots att din egen omsättning ligger under gränsen.
Nej, inte om de är anläggningstillgångar. 18 kap. 23 § säger att ersättning vid avyttring av anläggningstillgångar inte ska ingå i årsomsättningen.
Per kalenderår, januari till december. Ett enskilt jobb har ingen egen gräns, men det jobb som tar årets summa över 120 000 kronor ska ha moms.
Ja. Lagen talar om beskattningsbara personer, inte om företagsform. Villkoret är att firman är etablerad i Sverige och håller sig under gränsen. Skatteverket skriver att ett aktiebolag har sitt säte där ledningen fattar väsentliga beslut.
Priset och om det är med eller utan moms. Är firman undantagen: att försäljningen är undantagen från skatteplikt enligt 18 kap. 4 § mervärdesskattelagen. Är jobbet stort: att du kontrollerat att det inte tar årets omsättning över 120 000 kronor.